2020年税制優遇を最大活用：新品・中古設備購入で最大100万ドル控除を申請
30年以上ぶりの米国税制大改正が、2018年12月22日に発効しました。「減税と雇用法（Tax Cuts & Jobs Act）」は、企業が設備投資を行い、自社に投資するインセンティブを与え、最終目標として経済全体の強化を図っています。この法律（H.R.1）は、法人税と個人税の税率引き下げにより、意義ある改革を提供しています。
第179条控除（Section 179 Deduction）、すなわち新品・中古設備購入時の最大100万ドル（$1,000,000）の即時償却が恒久化され、2019年以降は毎年インフレに合わせて指数調整されます。100%ボーナス減価償却（Bonus Depreciation）は、現行法令のまま2022年まで有効です。
これらの税制優遇が、さまざまなタイプのビジネスにどう影響するか見てみましょう。
32%フロー・スルー型企業（個人事業、パートナーシップ、S法人）
これらの企業の税制メリットは以下の通りです：
- 第179条控除： 新品・中古設備の購入費を課税所得から控除可能。年間控除上限は、年間250万ドル（$2,500,000）までの設備購入・リースを行う企業に対して100万ドル（$1,000,000）。250万ドルから350万ドル（$3,500,000）まではドル・フォー・ドルで段階的に縮減し、350万ドルを超える部分には適用されません。
- ボーナス減価償却： 第179条控除の上限に達した後、新品・中古設備の費用100%を、サービスインした年度に即時控除可能。これは2022年末で終了予定。
21% C法人
C法人の場合、「減税と雇用法」のメリットは少し異なります：
- 第179条控除： 基本的にフロー・スルー型企業と同様で、新品・中古設備購入費を課税所得から控除可能。2018年以降の法改正で、年間設備購入・リース額が250万ドル（$2,500,000）までの企業に対する年間控除上限が100万ドル（$1,000,000）に引き上げられました。以前は200万ドル（$2,000,000）までの購入分のみ控除対象でした。上限は2019年からインフレ調整されます。年間設備購入額が250万ドルを超える場合でも、オペレーティング・リースでファイナンスすることで、この控除の恩恵を受けられる可能性があります。
- ボーナス減価償却： 適格設備の費用100%を、サービスインした年度に即時控除可能。これは50%から100%へ引き上げられ、2022年まで有効。このボーナス減価償却は、新品・中古どちらの設備購入にも適用可能になりました。
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