米国におけるロボット自動化に関する第 179 条経費を 100% ロック解除します
09
9 月
米国 IRS セクション 179 – ロボット オートメーションに対する 100% の経費
- 投稿者:ブライアン マクモリス
- 自動化
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企業は新しい法律に基づいて、より多くの資本設備を直ちに支出できるようになります
納税者は、第 179 条の資産の費用を費用処理し、その資産が使用開始された年に控除することを選択できます。新しい法律により、控除の上限は 50 万ドルから 100 万ドルに増加しました。また、段階的廃止の基準額も200万ドルから250万ドルに引き上げられた。 2018 年以降に始まる課税年度の場合、これらの 100 万ドルと 250 万ドルはインフレに合わせて調整されます。
2020 年 1 月 16 日
– 2020 年の第 179 条控除は 1,040,000 ドルです。これは、米国企業が適格な機器購入の全額を最大 104 万ドルまで控除できることを意味しますが、「機器購入総額」の制限は 259 万ドルです。控除には、新品および中古の認定機器の両方が含まれます。
さらに、企業は 2020 年を通じて、新品と中古の両方の機器に対して 100% のボーナス減価償却を利用できます。
特定の事業資産に対する一時的な 100 パーセントの経費処理 (初年度のボーナス減価償却)
新しい法律は、2017 年 9 月 27 日以降、2023 年 1 月 1 日までに取得および使用開始された適格不動産のボーナス減価償却率を 50 パーセントから 100 パーセントに引き上げます。納税者が 2017 年 9 月 28 日より前に取得し、2018 年 1 月 1 日より前に使用開始した適格不動産のボーナス減価償却率は、50 パーセントのままです。生産期間が長い物件や特定の航空機には特別なルールが適用されます。
100% ボーナス減価償却の対象となる不動産の定義は、以下の要素がすべて該当する場合に、2017 年 9 月 27 日以降に取得され使用開始された中古適格不動産を含むように拡張されました。
- 納税者またはその前任者は、不動産を取得するまで一度もその不動産を使用していません。
- 納税者は関連当事者から不動産を取得しませんでした。
- 納税者は、管理された企業グループの構成メンバーから資産を取得したわけではありません。
- 納税者の中古不動産の基準は、売主または譲渡人の所有する不動産の調整後の基準を参照して全体または一部が計算されることはありません。
- 納税者の中古不動産の基礎は、被相続人から取得した財産の基礎を決定する規定に基づいて計算されていません。
- また、ボーナス減価償却の対象となる中古不動産の価格には、納税者がいつでも保有している他の資産の基礎を参照して決定される資産の基礎（同種交換や非自発的転換など）は含まれません。
新しい法律では、100 パーセントのボーナス減価償却の対象となる適格資産の種類として、適格な映画、テレビ、ライブ劇場作品が追加されました。この規定は、2017 年 9 月 27 日以降に取得され使用開始された不動産に適用されます。
新しい法律では、特定の種類の不動産は、2017 年 12 月 31 日以降に始まる課税年度においてボーナス減価償却の対象外となります。対象となる不動産からの除外の 1 つは、主に以下の家具や販売の取引や事業に使用される不動産です。
- 電気エネルギー、上下水処理サービス
- 地元の流通システムを介したガスまたは蒸気、または
- パイプラインによるガスまたは蒸気の輸送
この除外は、家具や販売の料金が連邦、州、地方自治体、公共サービス、公益事業委員会、または電力協同組合によって承認される必要がある場合に適用されます。
新しい法律では、フロアプラン ファイナンスの利息が第 163 条(j)(1)(C) に基づいて考慮されている場合、フロアプラン ファイナンスの負債を抱えている取引または事業で使用される不動産に対する除外も追加されています。フロアプランの融資債務は、自動車を小売顧客に販売またはリースするビジネスの自動車在庫によって確保されます。
新しい法律では、2017 年 12 月 31 日以降に取得され使用開始された適格改善不動産は、特定カテゴリーの適格不動産から削除されました。
高級自動車および個人使用不動産の減価償却制限の変更
新しい法律により、2017 年 12 月 31 日以降に使用開始された乗用車の減価償却限度額が変更されました。納税者がボーナス減価償却を請求しない場合、許容される減価償却控除の最大値は次のとおりです。
- 初年度は 10,000 ドル
- 2 年目は 16,000 ドル
- 3 年目は 9,600 ドル、
- 回復期間の後半の課税年度ごとに 5,760 ドル
納税者が 100 パーセントのボーナス減価償却を請求した場合、許容される減価償却控除の最大値は次のとおりです。
- 初年度は 18,000 ドル
- 2 年目は 16,000 ドル
- 3 年目は 9,600 ドル、
- 回復期間の後半の課税年度ごとに 5,760 ドル
新しい法律では、コンピューターや周辺機器も上場物件の定義から削除されています。この変更は、2017 年 12 月 31 日以降に使用開始された施設に適用されます。
産業機器