米国でロボット自動化に100%セクション179即時費用化を活用

2020年9月9日

米国IRSセクション179 ― ロボット自動化の100%費用化

• 著者：Brian McMorris
• 自動化
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新法の下で企業はより多くの資本設備を即時費用化可能

納税者は、セクション179資産の費用を選択し、その資産が供用された年に控除できます。新法により最大控除額が50万ドルから100万ドルに増加。また、段階的縮小閾値が200万ドルから250万ドルに増加。2018年以降に始まる課税年度については、これらの100万ドルと250万ドルの金額はインフレ調整されます。

2020年1月16日

― 2020年のセクション179控除は1,040,000ドル。これにより米国企業は、適格設備購入の全額を最大1,040,000ドルまで控除可能、「総設備購入額」の上限は2,590,000ドル。控除には新品と中古の両方の適格設備が含まれます。
さらに、企業は2020年通年で新品と中古の両方の設備に100%ボーナス減価償却を活用できます。

特定事業資産の一時的100%費用化（初年度ボーナス減価償却）

新法により、2017年9月27日以降に取得し供用された適格資産のボーナス減価償却率が50%から100%に増加。2023年1月1日以前。2017年9月28日以前に取得し、2018年1月1日以前に供用された適格資産のボーナス減価償却率は50%のまま。長期生産資産と特定航空機には特別ルールが適用されます。

100%ボーナス減価償却の対象となる資産の定義は、以下のすべての条件が適用される場合、2017年9月27日以降に取得し供用された中古適格資産も含むよう拡大されました：

• 納税者またはその前身者が取得前にいつでもその資産を使用していなかったこと。
• 納税者が関連当事者から資産を取得していなかったこと。
• 納税者が法人支配グループの構成要素メンバーから資産を取得していなかったこと。
• 納税者の中古資産の取得基準が、売主または譲渡人の手元における調整後基準によって全体または一部で計算されていないこと。
• 納税者の中古資産の取得基準が、相続財産から取得した資産の基準決定規定によって計算されていないこと。
• また、中古資産のボーナス減価償却対象コストには、納税者がいつでも保有していた他の資産の基準を参照して決定される基準（例えば、同種交換や非自発的換金における）は含まれません。

新法は、適格映画、テレビ、ライブ演劇制作を、100%ボーナス減価償却の対象となり得る適格資産の種類に追加しました。この規定は、2017年9月27日以降に取得し供用された資産に適用されます。

新法により、2017年12月31日以降に始まる課税年度において、特定種類の資産がいずれの年度でもボーナス減価償却の対象外となります。その一つは、以下の提供または販売を主な営業または事業とする資産の除外です：

• 電気エネルギー、水、下水処理サービス、
• ローカル配送システムを通じたガスまたは蒸気、または
• パイプラインによるガスまたは蒸気の輸送。

この除外は、提供または販売の料金が連邦、州、地方政府機関、公益事業または公益委員会、電力協同組合の承認を必要とする場合に適用されます。

新法はまた、フロアプラン融資債務を持つ営業または事業で使用される資産について、フロアプラン融資利息がセクション163(j)(1)(C)で考慮された場合、いずれの年度でもボーナス減価償却の除外対象として追加しました。フロアプラン融資債務は、小売顧客に自動車を販売またはリースするビジネスの自動車在庫によって担保されます。

新法は、2017年12月31日以降に取得し供用された適格改良資産を、適格資産の特定カテゴリーとして排除しました。

高級車と個人用財産の減価償却制限の変更

新法は、2017年12月31日以降に供用された乗用車の減価償却限度を変更しました。納税者がボーナス減価償却を請求しない場合、最大許容減価償却控除は：

• 初年度：$10,000
• 2年目：$16,000
• 3年目：$9,600
• 回収期間中の以降の各課税年度：$5,760

納税者が100%ボーナス減価償却を請求する場合、最大許容減価償却控除は：

• 初年度：$18,000
• 2年目：$16,000
• 3年目：$9,600
• 回収期間中の以降の各課税年度：$5,760

新法はまた、コンピューターまたは周辺機器を上場財産の定義から除外しました。この変更は、2017年12月31日以降に供用された資産に適用されます。