貴社は研究開発税額控除の対象になりますか？

「研究開発活動」と聞くと、実験室で働く科学者の姿を思い浮かべがちです。しかし現実には、R&D税額控除は多くの中堅企業が利用できます。もともとは科学技術分野向けでしたが、適格活動が行われる他業種にも恩恵が広がるよう進化してきました。製品設計・プロセス改善、新製品開発に多くの時間とリソースを投じている企業は、この控除の恩恵を受けられます。

貴社の製造業が、研究開発に費やした資金に対してドルベースで税額控除を受けられる可能性があることをご存知ですか？ 研究費減少が米国の経済成長、生産性向上、グローバル市場での競争力に悪影響を及ぼすことを懸念し、議会は2000年に研究開発税額控除を導入し、米国内投資を促進しました。

R&D控除は2016年に恒久控除となり、より多くの企業が利用可能になりました。従来は代替最小税（AMT）適用企業は利用できませんでしたが、新法制により、総収入5,000万ドル以下の企業は、通常税とAMTの両方にR&D控除を適用できるようになりました。

• 特許取得済みまたは取得予定の製品・プロセスを開発した。または、トレードシークレットとして扱う特定のノウハウを開発した。
• 最先端水準を進める新規・改良製品を開発し、それには1回以上の再設計、シミュレーション、模型製作、実験試行が必要だった。
• 自社オペレーションでプロセス改善を行い、新規・革新的技術の開発・統合・試作が伴った。
• 競合に追いつくために新技術を開発・導入した。
• 最終的に中止となった製品・プロセス改善に取り組んだ。プロジェクトが成功しなくても適格となり得る。
• 産業研究支援プログラム（IRAP）に関与している、または関与していた。
• 上記のようなプロジェクト遂行のため、以下のカテゴリーで費用を負担した：
• 新規設備（開発・購入）
• 廃棄・スクラップされた試作品
• 実験・テストで消費された材料
• プロセス改良のために作られたテスト部品（成形品等）
• コンサルタント・下請け費用
• 顧客要求を満たすための予期せぬ超過費用
• 契約試験ラベル（UL、NEMA、FCC等）

R&D控除の適格活動は多くの人が想像するより広範で、年間税務プランニングの際に検討すべきです。この控除やその他利用可能な税額控除を活用する企業は、実効税率を毎年大幅に下げられます。その結果、グローバル経済での競争力が高まり、将来のインフラ・設備投資により多くの資金を再投資できます。

ブライアン・D・キッチン氏は、Kreischer Miller税務戦略グループのマネージャーです。Kreischer Millerは、グレーターフィラデルフィアとリーハイバレー地域を支援する大手独立系会計・税務・アドバイザリーファーム。収益の相当部分が製造業クライアント由来であり、地域屈指の製造業特化会計ファームの一つです。地域の中小製造業者から、国内外展開するフォーチュン500企業まで多様な組織を支援してきた経験と深い知見で、業界の課題と機会を理解しています。

ブライアン・D・キッチン氏は、Kreischer Miller税務戦略グループのマネージャーです。Kreischer Millerは、グレーターフィラデルフィアとリーハイバレー地域を支援する大手独立系会計・税務・アドバイザリーファーム。収益の相当部分が製造業クライアント由来であり、地域屈指の製造業特化会計ファームの一つです。地域の中小製造業者から、国内外展開するフォーチュン500企業まで多様な組織を支援してきた経験と深い知見で、業界の課題と機会を理解しています。

R&D控除やその他税務トピックについてのご質問は、ブライアン・D・キッチン（bkitchen@kmco.com / 215.441.4600）まで。Kreischer Millerの詳細：www.kmco.com