PPP融資借り手のための必須税控除ガイド

新年は多くの祝福をもたらしますが、同時に新たな頭痛の種ももたらします——その中でも税務シーズンは筆頭です。過去数ヶ月、議会とIRS（米国歳入庁）が、ペイチェック保護プログラム（PPP）融資資金で支払われたビジネス費用が依然として税控除対象となるかどうかで、常に対立しているように感じられました。

数週間、IRSが「絶対にダメ」という強硬姿勢で優位に立つように見えましたが、議会が——歓迎すべきサプライズで——クリスマスの奇跡を起こし、PPP融資の全ポイントは、賃金や家賃・住宅ローン支払いといった主要ビジネス費用のための資金提供だとして、免除されるPPP融資はビジネスの「収入」一部と見なされないだけでなく、PPP融資資金で支払われた費用についても通常の税控除が申請できることになりました。

新たなCOVID-19救済策

12月21日、議会は最新のCOVID-19救済法案を可決しました。この最新版では、「免除条項（免除されたPPP融資が収入にカウントされないとする規定）による総所得からの除外を理由として、いかなる控除も否認・削減されず、いかなる税属性も削減されず、いかなる基礎控除増加も否認されない」と明記されています。法案の全立法テキストはこちらで確認できます。

その他多くの法案項目は議論中です——バーニー・サンダース上院議員がミッチ・マコネル院内総務の「労働者1人あたり2,000ドル給付金」拒否をフィリバスターで阻止するなど——しかし、議会は、今年初めにIRSが示した「免除PPP融資を課税所得としないにもかかわらず、税控除対象外とする」強硬姿勢を覆す最終決定権を持ったようです。

中小企業と経営者は数ヶ月間、議会に新たなCOVID-19救済策を求めて嘆願してきました。全国で数百万人が依然として2020年パンデミックの余波を感じているからです。多くの選出職議員が、最新法案交渉でマコネル氏が民主党・共和党双方と対立するなど、ここ数ヶ月内部抗争に陥っていました。

救済法案の詳細

ありがたいことに両党が新たな合意に達し、法案には米国企業が求めていた多くの措置が盛り込まれています：

• 約2,840億ドルを割り当てた新たなPPP融資ラウンド。501(c)(6)分類に該当する非営利団体（郡商工会議所など）への適格性拡大。前回PPV分配では除外されていた。また、2020年前年比（YoY）収益が「深刻な」減少を被った企業が、第2回PPP融資を申請可能に。
• PPP融資資金で支払われたビジネス費用を税控除対象とする。今年初めのIRS決定を公式に覆す。PPP融資資金で支払われた場合の経費控除可能性は、中小企業団体の激しいロビー活動の焦点だった。
• 経済的損害災害融資プログラム（EIDL）への追加200億ドル資金配分。
• COVID-19の直接的結果として前年比収益に多大な損失を被ったコンサート・ライブ会場、博物館、劇場などへの150億ドル支援プログラム。
• コミュニティ開発金融機関（CDFI）と少数派預金機関（MDI）への約90億ドル配分。
• 食事を2年間「控除対象ビジネス費用」とみなす可能性のある規定。

全体として、新COVID-19救済法案の詳細は、中小企業とそれを経営する米国人にとって圧倒的にポジティブです。IRSの障壁を打ち破り、免除PPP融資への非課税控除を主導することで、議会は2021年税務シーズンを見据え、米国企業に新たな希望の光を与えました。しかし多くの企業は依然として完全に危機を脱したわけではありません。

2020年12月時点で、事業主の25%が、今後数ヶ月で米国経済が改善、あるいは安定しない場合、閉鎖せざるを得ない可能性があると答えています。同じくインタビューを受けた事業主のうち、半数未満しか2021年にパンデミック前の業績指標まで経済が回復すると考えていません。さらに36%は2022年まで、13%は2023年またはそれ以降まで安定した経済回復は見込めないとしています。

PPP融資免除と税控除資格の独特な複雑さと相対的不確実性が多くの側面に残る中、各事業主が自社のCPAやビジネス税務専門家と相談し、これらの側面が自社ビジネス、従業員、株主、業績にどう直接影響するかを理解することを強く推奨します。

グレン・サンドラーは、G.I. Taxの創業者兼CEOです。