新しいリース会計基準が輸送とロジスティクスにどのように影響するか

財務会計基準審議会の新しいリース会計基準であるASC842は、昨年、公共交通機関および物流会社に施行されました。 FASBは最近、民間企業の期限を2020年12月15日以降に開始する年次期間に延長することを提案しましたが、2019年8月の時点ではまだ決定されていません。新しい規則は、40年以上使用されているASC 840に代わるものであり、企業が財務（資本）およびオペレーティングリースを会計処理する方法を変更し、ほとんどすべてのリースを会社の貸借対照表に移動します。

以前は、オペレーティングリースは、貸借対照表に影響を与えることなく、企業の財務諸表の脚注として報告することができました。これらの新しい報告要件は、企業が現在リース義務を説明しなければならない方法の根本的な変化であり、企業の財務諸表だけでなく、リース対購入の決定にも大きな影響を与える可能性があります。コンプライアンスの最初の年を達成した公開企業でさえ、多くの企業は、継続的なコンプライアンスを確保するための反復可能なプロセスの開発に依然として苦労しています。

運輸およびロジスティクス企業は、ビジネスの中心となる広範で多様なタイプのリース資産のために、ASC842の採用とコンプライアンスに対する重大な課題に直面しています。車両や機器のリースから、リースされたストレージユニット、飛行機、船まで、すべてが変更の影響を受けます。国際会計基準審議会によると、企業は新しい会計規則により、財務諸表に3兆ドル以上のオペレーティングリースをもたらすと予想されています。飛行機、自動車、船舶をリースする物流会社など、オペレーティングリースが大量にある会社は特に影響を受けます。 ASC 842の結果として、その巨大さを強調し、上場している4つのロジスティクス企業だけで52億ドル近くのリースを貸借対照表に移しました。

さらに複雑なのは、リースの定義を少し変更したことです。 ASC 842の下では、「[a]契約は、対価と引き換えに、特定された資産、プラント、または機器（特定された資産）の使用を一定期間管理する権利を契約が伝達する場合、リースであるか、またはリースを含みます。」コンプライアンスには、何がリースを構成するかについての考え方を変える必要があります。

これらの新しい要件を考えると、運輸およびロジスティクス企業は次のことを経験します。

• 会計方針と慣行の変更。 ほとんどの運輸およびロジスティクス企業は、新しい基準に合わせるために、会計方針と慣行を調査および更新する必要があります。同様に、特定のリースに標準を適用する方法を決定するために、追加の分析を実行する必要がある可能性もあります。
• 貸借対照表の資産と負債の増加。 ASC 842は、オペレーティングリースとファイナンスリースの両方を貸借対照表に資本化することを要求しています。唯一の例外は、期間が12か月以下の特定の短期リースです。使用権（ROU）資産は、対応する負債とともに貸借対照表に認識されます。
• 損益計算書の変更。 新しい規則は、一般的に、オペレーティングリースの場合は定額の費用プロファイル、ファイナンスリースの場合はフロントロードプロファイルになります。利息と償却費は、ファイナンスリースの損益計算書に個別に表示されますが、2つは結合され、オペレーティングリースの単一の項目として表示されます。
• 借手/貸手の責任。 運輸・物流会社は、潜在的に借手と貸し手の両方であるという独特の立場にあります。契約条件の綿密な調査は、取り決めがリースであるかどうかを評価し、各リースに必要な財務報告要件を特定するために必要になります。アレンジメントには、異なる会計アプリケーションを必要とするリースコンポーネントと非リースコンポーネントも含まれる場合があります。
• セール-リースバックの変更。 セール・リースバック取引として適格となるものに関して変更がありました。新しい規則では、購入は次の場合に発生します：（1）契約があり、新しい収益認識基準（ASC 606）のガイダンスに従って支配権が移転した、（2）リースバックがファイナンス・リースではない、（3）買戻しオプションがある場合は、資産の公正価値で行使可能であり、実質的に同様の代替資産が市場で容易に入手可能です。この場合、借手は資産の認識を中止し、必要に応じて売上高の損益を記録する必要があります。売却が発生しない場合、借手は資産の認識を中止する必要はなく、取引を借入として反映する必要があります。貸手は、現金での支払いをローンとして反映する必要があります。

民間企業は2020年12月15日以降の年次期間まで新しい基準に準拠する必要はないと予想されますが、公開企業は2018年12月15日以降の年次期間に準拠し始める必要がありました。コンプライアンスの。これまでに学んだ最大の教訓の中には、新しい標準への移行を成功させるために必要な時間を過小評価する傾向があります。運輸およびロジスティクス企業は、リースを逃さないように、新しいリース報告方法、ポリシー、および慣行を開発するために十分な時間を割く必要があります。このデータの収集と整理には時間がかかり、正確さが不可欠​​です。

すでにASC842に移行した企業の経験に基づいて、いくつかのベストプラクティスを採用することで移行を容易にすることができます。

1. 移行のための包括的な計画を作成します。 移行のための行動計画を作成した企業は、そうでない企業よりもうまくいきました。現在および将来のリース義務を正確に評価するために、計画策定にリースを監督する財務および会計チーム、ビジネスリーダー、およびマネージャーを関与させます。
2. 複雑さを予測して評価します。 ASC 842の移行は、それ自体が複雑に満ちています。輸送とロジスティクスのリースの複雑さが増すと、状況はさらに困難になります。移行を早期に開始し、コンプライアンスをより早く達成するために利用可能な実用的な手段を活用してください。
3. 一般的なつまずきを避けてください。 最も一般的な障害には、組み込みリースの特定、増分借入率の決定、およびセール・リースバックが含まれます。組み込みリース、すべてのリースの増分借入率、およびセール・リースバック取引の正確性を特定するために、かなりの管理時間を費やすことを計画してください。
4. 会社の成長に合わせて拡張できる新しい「会計優先」システムに投資します。 公共交通機関やロジスティクス企業の早期採用者は、古くなった、または完全な欠陥のあるテクノロジーを、リース会計コンプライアンスの大きな問題として報告し、財務諸表のリスクをもたらしました。実際、ソフトウェアのエラーは、AICPAがFASBに民間企業のASC842の期限を延長するように求めた主な理由の1つでした。

これらのエラーが発生している理由の1つは、「アカウンティングファースト」アプローチがないことです。新しいリース会計基準を処理すると主張する既存のリースシステムの多くは、より多くのソフトウェアを販売するために会計機能を迅速に追加したリース管理システムです。システムは会計優先のシステムとして構築されていないため、企業はシステムに問題を見つけています。スタッフに会計および税務の専門家がいる評判の良い会計および税務ソフトウェアベンダーによって構築されたリース会計ソフトウェアソリューションを探してください。

ASC842はここにとどまります。会計の変更は、運輸およびロジスティクス企業にとって最も明白な影響ですが、それだけではありません。変更は予算編成、契約交渉、財務諸表、内部プロセスと制御、システム、およびデータ収集とレポートに影響を与えるため、業界全体がビジネスを行うための新しい方法を学ぶ必要があります。これは、輸送およびロジスティクスビジネスの機能を再構築および改善して、より合理化された正確で効率的なリース管理と継続的な成功を実現する機会です。

Adam Schromは、Bloomberg Tax＆Accountingのシニアマネージャーです。